Začína sezóna daňových priznaní a koncoročných účtovných závierok a s nimi nikdy nekončiace požiadavky na „daňové optimalizácie“ a otázky typu „ … a už sa s tým fakt nedá nič robiť? “
Odhliadnuc od toho, že akákoľvek optimalizácia daňovej povinnosti má prebiehať počas celého roka a nie v preduzávierkovom období, ma napadá otázka: kde je hranica medzi minimalizáciou daňovej povinnosti a agresívnym daňovým plánovaním, alebo ak chcete daňovým podvodom?
Určite ste už počuli o tzv. „daňovom kladive“ alebo §3 ods. 6 Daňového poriadku ktorý hovorí: „ Na právny úkon, viacero právnych úkonov alebo iné skutočnosti uskutočnené bez riadneho podnikateľského dôvodu alebo iného dôvodu, ktorý odráža ekonomickú realitu, a ktorých najmenej jedným z účelov je obchádzanie daňovej povinnosti alebo získanie takého daňového zvýhodnenia, na ktoré by inak nebol daňový subjekt oprávnený, sa pri správe daní neprihliada“. Čo to znamená? V stručnosti – akýkoľvek úkon, ktorý nemá skutočný účel, ale jediným ( dokonca jedným z nich !) účelom takéhoto úkonu je získanie daňovej výhody bude považovaný za daňový podvod. Jasné a stručné.
Skutočne jasné? Tu je úplne bežný príklad : Firma A ponúka svoje účtovné služby veľkým firmám, platcom DPH a aj malým živnostníkom, neplatcom DPH. V rámci „optimalizácie“ majiteľ vytvorí novú firmu, ktorá bude sídliť v tej istej kancelárii, a bude ponúkať služby iba malým živnostníkom a fakturovať bez DPH. Je to účelové vyhýbanie sa daňovej povinnosti, alebo nie? Podľa §3 ods. 6 áno.
Kto vyhodnotí stupeň ekonomického “opodstatnenia“, “umelosti“, “účelovosti“ a “neželanosti“ takejto a podobnej činnosti? Áno, daňový úrad. A po skúsenostiach môžem povedať že inak sa bude správať úrad v Bratislave inak v Štúrove a inak v Moldave nad Bodvou. Tak to je . Dôvod? Nemáme jasne stanovené podmienky . Chceme aby sa jazdilo bezpečne na ceste, kde chýbajú značky obmedzujúce najvyššiu rýchlosť. A keď nás zastaví policajt, je na jeho rozhodnutí, či naša 100vka bola v norme, alebo už cez limit…
Aké je z toho východisko? Zdravý rozum a spolupráca s účtovnými firmami, ktoré majú tradíciu, meno a skúsenosti. To je predpoklad správnej daňovej optimalizácie.
